Il valore aggiunto di ogni azienda è il capitale umano, ma soprattutto la figura chiave dell’impresa, colui che è unica per le sorti imprenditoriali. Proprio per questo, negli anni, si stanno diffondendo sempre più le cosiddette polizze key man per tutelare appunto il soggetto imprescindibile per l’impresa. Convengono davvero all’azienda? e Quando sono deducibili?

Chi è il key man dell’impresa?

Il termine “key man” fa riferimento alla figura strategica dell’impresa. Parliamo di quella risorsa decisiva, cui contributo e know how sono estremamente importanti per il successo dell’attività imprenditoriale.

Il key man, avendo un ruolo di grande responsabilità, di solito può essere il manager, il professionista al quale è stata affidata la gestione dell’impresa o il titolare della stessa. Siccome il sistema economico italiano è rappresentato da micro e piccole imprese, il titolare, l’imprenditore, il fondatore che l’ha creata, spesso e volentieri è la persona fondamentale. Per cui, il fondatore, possiamo definirlo come il key man delle aziende italiane.

Si tratta, dunque, di una risorsa strategica senza la quale l’impresa rischia di non avere redditività, di crescere e di conseguenza andare in perdita o addirittura fallire. Proprio per evitare queste situazioni è necessario utilizzare uno strumento di tutela utile a salvaguardare sia la persona chiave che l’azienda stessa: la polizza key man.  

Cos’è la polizza key man e perché serve all’impresa?

La polizza key man è un’assicurazione utile a coprire l’eventuale perdita della risorsa fondamentale dell’impresa. In altre parole, serve all’azienda di reperire quelle risorse finanziarie per mitigare le conseguenze negative scaturite dalla perdita della figura strategica dell’azienda.

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Il contratto assicurativo è uno strumento molto importante per la gestione del rischio dell’impresa in grado di garantire continuità aziendale e proteggere il valore dell’attività in caso di crisi o perdita del key man.

Il motivo per il quale ogni impresa deve stipulare un’assicurazione sulla vita del key man è proprio questo: assicurare all’attività un avvenire anche se la persona che l’ha fondata non è più presente nell’azienda.

Fiscalità della polizza key man per l’impresa

Se strategicamente serve ad mitigare eventuali perdite, sotto il profilo fiscale, la polizza keyman, può fornire ulteriori vantaggi. Il premio assicurativo, infatti, essendo inerente all’attività d’impresa è deducibile dal reddito. 

L’inerenza, secondo l’articolo 109 comma 5 del Tuir, viene però provata quando: 

• il soggetto assicurato deve essere veramente il keyman dell’impresa. La sua presenza all’interno dell’azienda deve risultare essenziale;

• l’evento deve essere assicurato solo per tutta la durata del rapporto con l’impresa. Se il rapporto viene interrotto la stessa azienda non può più dedurre la polizza;

• il premio non deve essere antieconomico. Il costo, anche se non viene fornito un limite, deve essere consono e non spropositato altrimenti risulta essere antieconomico. Di conseguenza, anche se è inerente all’attività d’impresa, potrebbero sorgere ulteriori verifiche da parte dell’Agenzia delle Entrate proprio per l’antieconomicità dell’assicurazione.

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La deducibilità fiscale dipende, dunque, dal verificarsi dell’evento, dal keyman bloccato per tutta la durata del rapporto e dal divieto di riscatto. L’azienda, infatti, percepisce il premio in denaro, solo se si manifesta il rischio, altrimenti continua a dedurre il premio e garantire il prosieguo dell’attività.

Una polizza per ogni key man

Il premio, come detto, anche se non vengono indicati i limiti da non superare, non deve essere antieconomico. Il valore della polizza deve essere congruo, in modo tale che possa essere provata l’inerenza dei costi e garantire la piena deducibilità fiscale. Non riuscire a provare l’inerenza significa versare in tasse tutto quello che l’azienda prima ha guadagnato con la deduzione di questi costi. 

Pertanto, ogni polizza va studiata e progettata su misura considerando innanzitutto le esigenze dell’impresa e poi quelli del keyman dell’azienda. Infatti, se da un lato garantisce continuità all’attività, dall’altro deve assicurare una corretta riduzione, delle imposte a debito.

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