Società di capitali

Cosa sono le società di capitali

Le società di capitali sono società dotate di personalità giuridica e di autonomia patrimoniale perfetta: la società è un soggetto distinto dai soci e risponde dei propri debiti solo con il proprio patrimonio. In Italia sono la SRL (società a responsabilità limitata), la SPA (società per azioni) e la SAPA (società in accomandita per azioni).

Come funzionano

• Capitale sociale: è la garanzia minima per i creditori. Nella SRL può partire da 1 euro, nella SPA e nella SAPA serve almeno 50.000 euro.
• Organi: assemblea dei soci, organo amministrativo (amministratore unico o consiglio di amministrazione) e, quando obbligatorio, organo di controllo o revisore.
• Contabilità e bilancio: contabilità ordinaria e bilancio annuale da approvare e depositare al Registro delle Imprese.
• Costituzione: atto pubblico davanti al notaio e iscrizione al Registro delle Imprese.

Come sono tassate

L’utile della società è tassato con l’IRES al 24%, a cui si aggiunge l’IRAP sul valore della produzione. Quando l’utile viene distribuito, il socio persona fisica paga un ulteriore prelievo del 26% sui dividendi.

Esempio semplificato su 100.000 euro di utile (IRAP esclusa): l’IRES è di 24.000 euro. Se tutto il residuo, 76.000 euro, viene distribuito, il socio paga 19.760 euro: il prelievo complessivo è del 43,8%. Se invece gli utili restano in società per essere reinvestiti, il prelievo si ferma al 24%. È questa possibilità di modulare la tassazione nel tempo a rendere la società di capitali interessante quando i redditi crescono.

Differenze con le società di persone

• Responsabilità dei soci limitata al conferimento, invece che illimitata.
• Tassazione in capo alla società con aliquota proporzionale, invece che per trasparenza in capo ai soci con l’IRPEF progressiva.
• Costi e adempimenti più elevati, governance più strutturata.

Cosa verificare

La responsabilità limitata non è assoluta: gli amministratori possono rispondere personalmente per violazione dei loro doveri e, in alcuni casi, per debiti fiscali della società. Nella SRL unipersonale, in caso di insolvenza, il socio unico risponde illimitatamente se i conferimenti non sono stati versati come previsto o se manca la pubblicità richiesta.

Riferimenti normativi

Codice civile: artt. 2325 e ss. (SPA), 2452 e ss. (SAPA), 2462 e ss. (SRL); artt. 72-77 TUIR (IRES).