Deducibilità dei costi

Cosa significa deducibilità

Un costo è deducibile quando può essere sottratto dai ricavi per determinare il reddito su cui si pagano le imposte. Più costi deducibili significa una base imponibile più bassa e meno imposte, a parità di ricavi.

I requisiti generali

Per il reddito d’impresa un costo è deducibile se rispetta quattro requisiti:

• Inerenza: è riferibile all’attività d’impresa.
• Competenza: appartiene all’esercizio in cui è maturato, indipendentemente dal pagamento (salvo eccezioni, come i compensi agli amministratori, deducibili quando pagati).
• Certezza: la sua esistenza è documentata.
• Determinabilità: l’importo è oggettivamente quantificabile.

Il costo deve inoltre essere imputato al conto economico, salvo le eccezioni di legge.

Costi con limiti specifici

Il TUIR fissa limiti per alcune categorie di spesa. Tra le più comuni:

• Autovetture: in generale deducibili al 20%, entro un tetto sul costo d’acquisto; al 70% se assegnate in uso promiscuo ai dipendenti.
• Telefonia: deducibile all’80%.
• Spese di rappresentanza: deducibili entro percentuali dei ricavi.
• Interessi passivi: deducibili entro il 30% del risultato operativo lordo, oltre agli interessi attivi.
• Vitto e alloggio: deducibili al 75%, con regole diverse per le trasferte dei dipendenti.

Deduzione e detrazione

La deduzione riduce il reddito, la detrazione riduce direttamente l’imposta. Una deduzione di 1.000 euro fa risparmiare 240 euro di IRES a una società; una detrazione di 1.000 euro fa risparmiare 1.000 euro di imposta.

Cosa verificare

• Dal 2025, per alcune spese di vitto, alloggio, viaggio e trasporto, la deducibilità è subordinata al pagamento con strumenti tracciabili.
• La deducibilità fiscale non coincide con la registrazione in bilancio: i costi non deducibili generano variazioni in aumento in dichiarazione.

Riferimenti normativi

Art. 109 TUIR (norme generali sui componenti del reddito d’impresa); artt. 96, 102, 108 e 164 TUIR (interessi, telefonia, rappresentanza, autoveicoli).