Reddito d’impresa

Cos’è il reddito d’impresa

Il reddito d’impresa è il reddito che deriva dall’esercizio di attività commerciali, cioè dalla produzione o dallo scambio di beni e servizi organizzati in forma d’impresa. È una delle categorie di reddito previste dal TUIR, distinta dal reddito di lavoro autonomo dei professionisti.

Chi lo produce

• Imprenditori individuali.
• Società in nome collettivo e in accomandita semplice.
• Società di capitali ed enti commerciali, per i quali tutto il reddito, da qualsiasi fonte provenga, è considerato reddito d’impresa.

Come si determina

Si parte dal risultato del conto economico e si applicano le regole fiscali del TUIR:

• i ricavi e le plusvalenze concorrono al reddito secondo il principio di competenza;
• i costi sono deducibili se inerenti, certi, determinabili e di competenza, entro i limiti previsti per alcune categorie;
• le differenze tra regole civilistiche e fiscali si recuperano con variazioni in aumento o in diminuzione.

Per le imprese in contabilità semplificata vale un criterio misto, che dà maggiore rilievo agli incassi e ai pagamenti.

Come è tassato

• Imprenditore individuale e soci di società di persone: il reddito si somma agli altri redditi della persona ed è tassato con l’IRPEF progressiva e le addizionali.
• Società di capitali: il reddito è tassato con l’IRES al 24%.

A questo si aggiunge l’IRAP per le società, che ha una base imponibile diversa. Esistono anche regimi alternativi, come il forfettario per le persone fisiche con ricavi contenuti.

Perché conta

Scegliere la forma con cui si produce il reddito d’impresa significa scegliere con quale imposta e con quale aliquota sarà tassato. È per questo che forma giuridica e struttura societaria sono le prime leve della pianificazione fiscale.

Riferimenti normativi

Art. 55 TUIR (redditi d’impresa); artt. 56-66 TUIR (imprese individuali e società di persone); artt. 81-116 TUIR (società ed enti commerciali).